Retenció sobre dividends dels EUA i W-8BEN per a inversors estrangers

Com t’arriba un dividend

Un dividend és un pagament que una empresa fa als seus accionistes amb càrrec als beneficis, normalment un import fix per acció. L’empresa anuncia l’import i les dates, i els diners t’arriben a través de la cadena que custodia les teves accions: normalment, el teu broker i el seu custodi, que te’ls abonen al compte. Un ETF cobra els dividends de les empreses que té i, segons el fons, te’ls reparteix o els reinverteix.

Una part del dividend pot desaparèixer abans d’arribar: una retenció en origen, que descompta qui fa el pagament.

La norma dels EUA: el 30 %, tret que s’apliqui un tipus inferior

Per als dividends de font estatunidenca, l’autoritat fiscal dels EUA, l’IRS, és clara: la majoria de les rendes de font estatunidenca que rep una persona estrangera estan subjectes a un impost dels EUA del 30 %. Les seves instruccions del formulari W-8BEN inclouen els dividends entre aquestes rendes i afegeixen que l’impost s’aplica sobre l’import brut pagat i, en general, es cobra mitjançant una retenció. L’impost es descompta abans que els diners t’arribin: amb el tipus del 30 %, un dividend de 100 dòlars es queda en 70 dòlars. Es pot aplicar un tipus inferior, o una exempció, si una secció de l’Internal Revenue Code (el codi tributari dels EUA) preveu un tipus inferior o si hi ha un tractat fiscal entre el país de residència de la persona estrangera i els Estats Units.

El formulari W-8BEN

El W-8BEN és el formulari que fa servir una persona física per demostrar al pagador dels EUA que no és una persona estatunidenca i, quan s’aplica un tractat, per sol·licitar-ne el tipus. L’IRS indica que l’has de lliurar a l’agent de retenció o al pagador si ets una persona estrangera i el beneficiari efectiu d’un import subjecte a retenció. Quan tens accions dels EUA a través d’un broker, normalment és el broker qui et demana el formulari. El que diuen les instruccions de l’IRS:

• No enviïs el W-8BEN a l’IRS: lliura’l a la persona que te’l demana.
• Presenta’l quan te’l demanin, tant si sol·licites un tipus de retenció reduït o una exempció com si no.
• Sense el formulari et poden retenir al tipus complet: no lliurar-lo quan te’l demanen pot comportar una retenció al tipus del 30 % per a persones estrangeres o al tipus de la retenció de reserva (backup withholding) que preveu la secció 3406.
• En general és vàlid des del dia que el signes fins a l’últim dia del tercer any natural següent. L’exemple de l’IRS: un W-8BEN signat el 30 de setembre de 2015 és vàlid fins al 31 de desembre de 2018.
• Si un canvi fa que alguna dada del formulari deixi de ser correcta —per exemple, te’n vas a viure fora del país el tractat del qual invoques—, ho has de comunicar al pagador en un termini de 30 dies i presentar un formulari nou.
• Per sol·licitar determinats beneficis del tractat has d’indicar un número fiscal dels EUA (SSN o ITIN) o bé el número d’identificació fiscal que t’ha assignat el teu país.

Els tractats fiscals en termes generals

Segons explica l’IRS, amb els tractats fiscals dels EUA els residents (no necessàriament els ciutadans) d’altres països tributen a un tipus reduït, o estan exempts dels impostos dels EUA, per determinades rendes que reben de fonts dels Estats Units, i aquests tipus reduïts i exempcions varien segons el país i la renda concreta. Si no hi ha tractat, o si el tractat no cobreix aquella renda, s’apliquen els tipus normals dels EUA.

El dia que vam consultar la llista de països amb tractat de l’IRS, hi figuraven, entre d’altres, Egipte, Mèxic, el Marroc, Sud-àfrica, Tunísia, el Canadà i França; Nigèria, Kenya, Ghana, el Senegal i els estats del Golf no hi eren. L’IRS publica el tipus aplicable als dividends en cada tractat a les seves taules de tractats fiscals (taula 1), que també t’ajuden a trobar l’article del tractat que demana el formulari. No en copiem aquí els tipus: cadascun depèn del tractat i de les seves condicions, així que consulta la taula 1 per al teu país de residència.

Impostos al teu país

La retenció dels EUA no és necessàriament l’únic impost. El teu país de residència pot gravar el mateix dividend, i les seves normes determinen si l’impost dels EUA es descompta del que pagues allà. Pregunta-ho a l’autoritat tributària del teu país o a un assessor fiscal qualificat, i guarda els extractes de dividends que et dona el teu broker.

Revisió ràpida del teu compte

1. Busca l’estat del teu W-8BEN a la configuració del compte i anota quan caduca.
2. Comprova que el país de residència fiscal que hi consta és correcte.
3. Mira un dividend al teu extracte: hi han de figurar l’import brut, l’impost retingut i l’import net.
4. Si l’impost retingut no coincideix amb el tipus que esperaves, pregunta al broker per què.