美国股息预扣税与 W-8BEN 表格：非美国投资者须知

股息如何到达您手中

股息是公司从利润中向股东支付的款项，通常按每股固定金额发放。公司公布金额和相关日期，现金再经由持有您股票的那条链条到达您手中——通常是您的经纪商及其托管机构，由它们记入您的账户。ETF 从其持有的公司收取股息，并视基金而定，把股息派发给您或进行再投资。

股息的一部分可能在到账前就已经没有了：这就是预扣税，由付款方在源头扣除。

美国规则：30%，除非适用更低税率

对于来源于美国的股息，美国税务机关美国国税局（IRS）说得很直接：外国人取得的大多数类型的美国来源收入，都要缴纳 30% 的美国税。IRS 关于 W-8BEN 表格的填表说明把股息列为这类收入之一，并补充说：该税按支付总额征收，一般通过预扣方式收取。税款在钱到您手中之前就被扣除，因此按 30% 的税率，100 美元的股息到账只剩 70 美元。如果《国内收入法典》（Internal Revenue Code）的某一条款规定了更低的税率，或者该外国人的居住国与美国之间签有税收协定，则可能适用更低税率或免税。

W-8BEN 表格

W-8BEN 是个人用来向美国付款方证明自己不是美国人的表格；在适用税收协定时，也用来申请协定税率。IRS 的说明是：如果您是外国人，并且是一笔需预扣税款项的实益所有人，应把这份表格交给扣缴义务人或付款方。当您通过经纪商持有美国股票时，通常由经纪商向您索取这份表格。IRS 填表说明中的要点：

• 不要把 W-8BEN 表格寄给 IRS，而是交给向您索取它的人。
• 只要对方索取就应提交，无论您是否申请降低预扣税率或免于预扣。
• 没有这份表格，您可能被按全额税率预扣：对方索取时未能提供 W-8BEN 表格，可能导致按 30% 的外国人预扣税率，或按第 3406 条规定的备用预扣税率预扣。
• 一般而言，表格自您签署之日起有效，直至其后第三个日历年的最后一天。IRS 给出的例子是：2015年9月30日签署的 W-8BEN 表格，有效期至 2018年12月31日。
• 如果情况变化导致表格上的信息不再正确——例如您搬离了所申请协定对应的国家——您必须在 30 天内通知付款方，并提交一份新的表格。
• 要申请某些协定待遇，您必须提供美国纳税人识别号（SSN 或 ITIN），或者您本国签发给您的税务识别号。

税收协定概述

IRS 解释说，根据美国的税收协定，外国的居民（不一定是公民）从美国境内来源取得的某些收入可以按较低税率纳税，或免缴美国税；这些减免税率和免税待遇因国家和具体收入项目而异。如果没有税收协定，或者协定不涵盖该项收入，则适用美国的常规税率。

在我们查阅 IRS 协定国家名单的当天，名单上包括埃及、墨西哥、摩洛哥、南非、突尼斯、加拿大和法国等国；尼日利亚、肯尼亚、加纳、塞内加尔和海湾国家不在名单上。IRS 在其税收协定表（表 1）中公布了每项协定下的股息税率，这些表格也能帮助您找到表格中要求填写的协定条款。我们不在这里照录这些税率：每个税率都取决于具体协定及其条件，请查阅表 1 中您居住国对应的内容。

您本国的税

美国的预扣税未必是唯一的税。您的居住国可能对同一笔股息征税，而该国的规定决定美国税款能否抵减您在本国的应纳税额。请咨询您所在国家的税务机关或合格的税务顾问，并保留经纪商提供的股息结单。

快速检查您的账户

1. 在账户设置中找到您的 W-8BEN 状态，记下它的到期时间。
2. 检查表格上的税务居民国家是否正确。
3. 查看结单上的一笔股息：应同时显示总额、预扣税额和净额。
4. 如果预扣的税款与您预期的税率不符，请向经纪商询问原因。