Retención sobre dividendos de EE. UU. y formulario W-8BEN

Cómo llegan los dividendos a tu cuenta, por qué las acciones de EE. UU. los pagan tras una retención del 30 %, para qué sirve el W-8BEN y cómo los tratados la reducen.

Cómo te llega un dividendo

Un dividendo es un pago que una empresa hace a sus accionistas con cargo a sus beneficios, normalmente un importe fijo por acción. La empresa anuncia el importe y las fechas, y el dinero te llega a través de la cadena que custodia tus acciones: por lo general, tu bróker y su custodio, que lo abonan en tu cuenta. Un ETF cobra los dividendos de las empresas que tiene y, según el fondo, te los reparte o los reinvierte.

Parte del dividendo puede desaparecer antes de llegar: una retención en origen, que descuenta quien paga.

La regla de EE. UU.: 30 % salvo que se aplique un tipo menor

Para los dividendos de fuente estadounidense, la autoridad fiscal de EE. UU., el IRS, es directa: la mayoría de las rentas de fuente estadounidense que recibe una persona extranjera tributan en EE. UU. al 30 %. Sus instrucciones del formulario W-8BEN incluyen los dividendos entre esas rentas y añaden que el impuesto se aplica sobre el importe bruto pagado y se cobra en general mediante retención. El impuesto se descuenta antes de que el dinero te llegue: con un tipo del 30 %, un dividendo de 100 dólares se queda en 70. Puede aplicarse un tipo menor, o una exención, si una sección del Código de Rentas Internas fija un tipo inferior o si existe un tratado fiscal entre el país de residencia de la persona extranjera y Estados Unidos.

El formulario W-8BEN

El W-8BEN es el formulario con el que una persona física demuestra al pagador estadounidense que no es una persona estadounidense y, cuando hay tratado, solicita el tipo del tratado. El IRS indica que se entrega al agente de retención o pagador si eres una persona extranjera y el beneficiario efectivo de un importe sujeto a retención. Cuando tienes acciones de EE. UU. a través de un bróker, normalmente es el bróker quien te lo pide. Lo que dicen las instrucciones del IRS:

No se envía al IRS: se entrega a quien te lo solicita.
Hay que presentarlo cuando te lo piden, solicites o no un tipo reducido o una exención.
Sin él pueden retenerte al tipo completo: no entregarlo cuando se solicita puede llevar a una retención del 30 % para personas extranjeras o a la retención de respaldo.
En general es válido desde el día en que lo firmas hasta el último día del tercer año natural siguiente. El ejemplo del IRS: un W-8BEN firmado el 30 de septiembre de 2015 es válido hasta el 31 de diciembre de 2018.
Si un cambio hace que algún dato sea incorrecto —por ejemplo, te mudas fuera del país cuyo tratado invocas—, debes avisar al pagador en un plazo de 30 días y presentar un formulario nuevo.
Para solicitar ciertos beneficios del tratado debes indicar un número fiscal estadounidense (SSN o ITIN) o el número de identificación fiscal que te asignó tu propio país.

Los tratados fiscales en términos generales

El IRS explica que, con los tratados fiscales de EE. UU., los residentes (no necesariamente los ciudadanos) de otros países tributan a un tipo reducido o están exentos de impuestos de EE. UU. sobre ciertas rentas de fuente estadounidense, y que esos tipos y exenciones varían según el país y el tipo de renta. Si no hay tratado, o el tratado no cubre esa renta, se aplican los tipos normales de EE. UU.

El día que consultamos la lista de países con tratado del IRS, incluía, entre otros, a Egipto, México, Marruecos, Sudáfrica, Túnez, Canadá y Francia; Nigeria, Kenia, Ghana, Senegal y los países del Golfo no figuraban. El IRS publica el tipo aplicable a los dividendos en cada tratado en sus tablas de tratados fiscales (tabla 1), que también ayudan a encontrar el artículo del tratado que pide el formulario. No copiamos aquí los tipos: cada uno depende del tratado y de sus condiciones, así que consulta la tabla 1 para tu país de residencia.

Impuestos en tu propio país

La retención de EE. UU. no tiene por qué ser el único impuesto. Tu país de residencia puede gravar el mismo dividendo, y sus normas deciden si el impuesto de EE. UU. se descuenta del tuyo. Pregunta a la autoridad tributaria de tu país o a un asesor fiscal cualificado, y guarda los extractos de dividendos que te da tu bróker.

Revisión rápida de tu cuenta

Busca el estado de tu W-8BEN en la configuración de la cuenta y anota cuándo vence.
Comprueba que el país de residencia fiscal del formulario es correcto.
Mira un dividendo en tu extracto: deben figurar el importe bruto, el impuesto retenido y el importe neto.
Si la retención no coincide con el tipo que esperabas, pregunta al bróker por qué.