التصريح بحساب وساطة في الخارج داخل الاتحاد الأوروبي: قواعد كل بلد

اقرأ هذا أولًا

هذا الدليل ليس استشارة ضريبية. إنه يجمع ما تنشره السلطات الضريبية والبنوك المركزية في ست دول من الاتحاد الأوروبي عن الحسابات التي يملكها المقيمون فيها في الخارج، مثل حساب لدى وسيط مقره في بلد آخر. ولا يذكر كل قسم إلا ما تقوله الصفحة الرسمية؛ وتجد الصفحات وتواريخ اطلاعنا عليها في «المصادر والمراجع». والقواعد تتغير، فراجع الصفحة السارية أو اسأل مستشارًا ضريبيًا قبل أن تقدّم إقرارك. ولا نذكر أي نسب ضريبية.

تنطبق كل قاعدة على المقيمين في البلد المعني. والتصريح بوجود حساب ليس هو التصريح بدخله: فالسلطة الضريبية في البرتغال مثلًا تقول إن تعريف الحسابات لا أثر له في الضريبة المحتسبة، بينما يجب على المقيمين التصريح بكل دخلهم، بما في ذلك الدخل من الخارج.

فرنسا

بحسب موقع impots.gouv.fr، يجب على الأفراد الذين موطنهم الضريبي في فرنسا، سواء كانوا أصحاب الحساب أو شركاء فيه أو المستفيدين الفعليين منه، أن يصرّحوا بكل حساب مصرفي وعقد تأمين على الحياة أو عقد رسملة وحساب أصول رقمية فُتح أو احتُفظ به أو استُخدم أو أُغلق في الخارج خلال السنة. وتذكر الصفحة الحسابات المفتوحة لدى مقدمي خدمات الاستثمار ولدى الجهات الأخرى التي تتلقى عادةً أوراقًا مالية أو نقدًا على سبيل الإيداع.

• الطريقة: مع الإقرار السنوي لضريبة الدخل، على النموذج الموحد 3916 / 3916-bis.
• الجزاءات التي تذكرها الصفحة: غرامة قدرها 1,500 يورو عن كل حساب لم يُصرَّح به، ترتفع إلى 10,000 يورو إذا كان الحساب في دولة أو إقليم لم يُبرم مع فرنسا اتفاقية لمكافحة الاحتيال الضريبي. وتذكر الصفحة جزاءات أخرى أيضًا.

بلجيكا

يذكر البنك الوطني البلجيكي أن جميع المقيمين في بلجيكا يجب أن يصرّحوا بحساباتهم في الخارج مباشرة إلى نقطة الاتصال المركزية للحسابات والعقود المالية (PCC) لديه.

• متى: قبل تقديم إقرار ضريبة دخل الأشخاص الطبيعيين عن تلك السنة أو عند تقديمه على أبعد تقدير. ويجب الإبلاغ أيضًا عن أي تغييرات لاحقة.
• مرة واحدة، وكل سنة: يُقدَّم التصريح إلى نقطة الاتصال مرة واحدة فقط، لكن وجود حساب في الخارج يجب أن يُذكر في الإقرار الضريبي كل سنة.
• ماذا: بيانات هويتك، ولكل حساب: رقم الحساب (IBAN إن وُجد)، واسم المؤسسة، ورمز BIC الخاص بها أو عنوانها الكامل، والبلد، وسنة فتح الحساب.
• حسابات الأوراق المالية أيضًا: المثال الذي يضربه البنك نفسه هو حساب أوراق مالية فُتح لدى فرع باريس لوسيط ألماني؛ وعندها يُذكر عنوان المقر الرئيسي للوسيط. أما من هو مجرد وكيل مفوّض على حساب فلا يصرّح به.

أيرلندا

يذكر دليل الضرائب والرسوم (Tax and Duty Manual) الصادر عن مصلحة الضرائب الأيرلندية (Revenue) بشأن الحسابات في الخارج، والمحدّث في فبراير 2026، أن المقيم في أيرلندا الذي يفتح حسابًا خارج الدولة، أي حسابًا يُحتفظ فيه بوديعة خارج أيرلندا، ويكون المستحق الفعلي للمبالغ الموجودة فيه، يصبح «شخصًا ملزمًا بالإقرار» (chargeable person) عن تلك السنة. وعليه أن يقدّم إقرارًا ضريبيًا ويبلّغ Revenue باسم المؤسسة المالية وعنوانها، وتاريخ فتح الحساب، ومبلغ الإيداع الذي فُتح به.

• استثناء: لا ينطبق ذلك على شخص سيُبلَّغ عن حسابه الجديد إلى Revenue تلقائيًا بموجب FATCA أو تبادل المعلومات في الاتحاد الأوروبي ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (DAC2/CRS)، بشرط ألا يكون في تلك السنة ملزمًا بالإقرار أصلًا، وألا يكون مسؤولًا عن رسم الدمغة (stamp duty) أو عن ضريبة الهبات أو الميراث. ويظل الحكم ساريًا على الحساب المفتوح في بلد مدرج في قائمة الاتحاد الأوروبي للولايات القضائية غير المتعاونة.
• راجع التعريف: يتحدث الدليل عن حساب يُحتفظ فيه بوديعة؛ فإذا لم تكن متأكدًا هل ينطبق ذلك على حساب الوساطة لديك، فاسأل Revenue.

البرتغال

تذكر بوابة الضرائب (Portal das Finanças) أن المقيمين في البرتغال يجب أن يصرّحوا بكل دخلهم، سواء حصلوا عليه في البرتغال أو في الخارج، في إقرار ضريبة الدخل (Modelo 3)، مع الملحق J للدخل من الخارج. ويُخصَّص الجدول 11 من الملحق J لتعريف كل حساب ودائع أو أوراق مالية، حتى لو لم يدرّ أي دخل، تكون صاحبه أو المستفيد منه أو مخوّلًا بتحريكه، لدى مؤسسة مالية غير مقيمة في البرتغال أو لدى فرع في الخارج لمؤسسة برتغالية.

• المهلة: من 1 أبريل إلى 30 يونيو من السنة التالية لسنة الدخل.
• تعريف فقط: يوضح تعميم للسلطة الضريبية بتاريخ 18 أبريل 2019 أن الأمر مجرد تعريف بالحسابات لا أثر له في الضريبة المحتسبة، وأن الحسابات من نوع آخر، مثل حسابات الدفع، غير مشمولة.

هولندا

تقول مصلحة الضرائب الهولندية (Belastingdienst) إنه إذا كانت لديك أصول في هولندا أو في الخارج، فإنك تصرّح بقيمتها بوصفها أصولًا في «الصندوق 3» (الادخار والاستثمار) من إقرار ضريبة الدخل، والأرصدة المصرفية والأسهم مدرجة في قائمتها. وللأرصدة المصرفية والأسهم خارج هولندا تذكر القيمة الإجمالية في 1 يناير من سنة الإقرار، محوّلة إلى اليورو إذا كانت بعملة أخرى. وتضيف أن المؤسسات المالية، مثل البنوك، تزوّدها ببيانات مالية عن عملائها بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS). ولم نجد في الصفحات التي اطلعنا عليها تصريحًا منفصلًا بالحساب نفسه.

ألمانيا: مدفوعات لا حسابات

لم نجد في الصفحات الرسمية التي اطلعنا عليها قاعدة ألمانية تُلزم المقيمين بالتصريح بحساب في الخارج في حد ذاته. ويصف البنك الاتحادي الألماني (Deutsche Bundesbank) واجبًا مختلفًا: منذ 1 يناير 2025 يجب على من يعيشون في ألمانيا الإبلاغ عن المدفوعات التي تتجاوز 50,000 يورو (أو ما يعادلها بعملة أخرى) بين مقيم وغير مقيم، واردة كانت أو صادرة.

• حساباتك الخاصة: التحويلات بين حساباتك الخاصة لا تخضع للإبلاغ.
• متى وكيف: يُقدَّم الإبلاغ في الشهر الذي دُفع فيه المبلغ أو استُلم. ويمكن للأفراد الذين ليس لديهم رقم إبلاغ ولا يجرون مثل هذه المدفوعات إلا نادرًا أن يبلّغوا عنها بالبريد الإلكتروني أو بالهاتف.
• الأوراق المالية: في الإبلاغات المتعلقة بالأوراق المالية يطلب البنك الاتحادي معلومات إضافية من إشعار تنفيذ الصفقة لديك.

أما هل يجب الإبلاغ عن دفعة بعينها، فهذا سؤال يُوجَّه إلى البنك الاتحادي.

إسبانيا وإيطاليا وبلدان أخرى

• إسبانيا: لم تُفتح صفحة الوكالة الضريبية الإسبانية (Agencia Tributaria) عن التصريح بالأصول الموجودة في الخارج في محاولتين أجريناهما في 28 أكتوبر 2026، لذلك لا يذكر هذا الدليل شيئًا عن القواعد الإسبانية.
• إيطاليا: رفض موقع وكالة الإيرادات الإيطالية (Agenzia delle Entrate) وصولنا الآلي، لذلك لا يغطي الدليل القواعد الإيطالية أيضًا.
• بلدان أخرى: لم تُغطَّ بعد. ابحث عن «الحسابات في الخارج» أو «الأصول في الخارج» في موقع السلطة الضريبية في بلدك.

ما الذي تحتفظ به لكل حساب في الخارج

تتداخل البيانات التي تطلبها هذه السلطات. فدوّن لكل حساب: رقم الحساب (IBAN إن وُجد)، واسم المؤسسة وعنوان مقرها الرئيسي ورمز BIC الخاص بها، والبلد، وتاريخ فتح الحساب وإغلاقه، والإيداع الأول، وقيمته في 1 يناير. واحتفظ أيضًا بالكشوف السنوية من وسيطك، لأن الدخل يُصرَّح به منفصلًا عن الحساب. وإذا لم تكن متأكدًا مما ينطبق عليك، فاسأل السلطة الضريبية في بلدك أو مستشارًا ضريبيًا قبل انتهاء المهلة.